Makkelijker maken we het niet, wel lastiger

Een gevaar van extern pensioen in eigen beheer

Je bent een succesvolle ondernemer en je hebt je zaakjes goed geregeld. Je wilt niet afhankelijk zijn van geldverslindende verzekeringsmaatschappijen dus heb je je pensioen in eigen beheer opgebouwd. Je was ook zo verstandig om een goede beleggingspot te hebben. Kortom het lijkt in orde. Het enige wat je nog niet hebt gedaan, is je pensioengeld veilig buiten de risicosfeer brengen. Daarvoor wil je een pensioen-bv oprichten.En dan komt de domper: als je je pensioengelden overbrengt, moetje een indexatieboekhouding gaan voeren. Je huidige bv krijgt een postje op de balans die elk jaar groeit en dat je pas als verlies mag nemen als je pensioen in je pensioen bv gaat uitkeren.

Wil je deze extra last en wat betekent dit voor de verkoopbaarheid van je bv? En kan het anders?

Gedrocht

Laten we eerst eens gaan kijken hoe die last ontstaat.

In feite word je nu geconfronteerd met een administratief gedrocht. Je wilt de pensioengelden los maken van je bv maar je blijft tot in de uitkeringsfase verbonden met deze bv waardoor je werk-bv minder aantrekkelijk wordt voor een eventuele koper.

Wat is de reden dat de fiscus wil dat het zo geadministreerd wordt?

Het argument is zakelijk handelen. De ‘premie’ die aan de pensioen-bv betaald moet worden moet zakelijk zijn. Echter de minimale rente waarmee die je mag rekenen is 4 procent en de last voor de indexatie mag pas genomen worden als deze verwezenlijkt wordt. Dit betekent dat het geld betaald moet worden, maar pas op de winst in mindering gebracht mag worden als de indexatie uitgevoerd is: tijdens de pensioenuitkering. Dit is een onwerkzame situatie.

Dit standpunt is voor de rechter gebracht en bijzonder genoeg heeft de Belastingdienst op 21 juli 2009 gelijk gekregen van het gerechtshof, hiertegen is sprongcassatie aangetekend.

Conclusie

Terwijl het juist de bedoeling van extern eigen beheer is om de pensioenverplichting te splitsen van de werkmaatschappij, blijft de werkmaatschappij verbonden met de pensioen-bv. Iedereen met welke vorm van extern eigen beheer, ook bij een fiscale eenheid, kan hiermee te maken krijgen. Volgens goed koopmansgebruik mag je het resultaat nemen als het vermogensbestandsdeel definitief de onderneming heeft verlaten. Deze regel volgend zou de werk-bv de volledige overdrachtwaarde in mindering kunnen brengen op het resultaat. Volgens de Belastingdienst zij er artikelen in wet inkomstenbelasting 2001 die deze regel op zij zetten. In mijn ogen blijkt dit niet uit de wet noch uit het systeem dus de sprongcassatie maakt nog wel degelijk kans.

Zijn er oplossingen?

Maar tot die tijd? Ja, dan zijn er verschillende oplossingen. Je kunt je pensioenreserve bijvoorbeeld omzetten naar beschikbare premie in eigen beheer of de arbeidsrelatie naar de pensioen-bv brengen. Een andere mogelijkheid is om bij overdracht van de pensioengelden en arbeidsrelatie, ook een deel van de activiteiten over te brengen. Aan de verschillende oplossingen zitten veel haken en ogen, dus laat je goed adviseren!

Zet je zaak op zeker