Uitkeringen en verstrekkingen uit personeelsfonds

De laatste maanden heeft men mij al een paar keer de vraag voorgelegd of uitkeringen en verstrekkingen (hierna: uitkeringen) uit een zogenoemd personeelsfonds fiscaal belast zijn en dan met name voor de loonheffingen.

Een personeelsfonds is – in het algemeen – een fonds, ingesteld door de werkgever of door (een aantal) personeelsleden. De werknemers hebben meestal de keuze om lid/deelnemer te worden van het personeelsfonds, verplicht is dat echter meestal niet.

Het personeelsfonds kan als doelstelling hebben het doen van uitkeringen aan haar leden/deel-nemers en de uitkeringen kunnen betrekking hebben op zeer verschillende uitgaven/kosten van de deelnemers. De uitkeringen kunnen toezien op bijvoorbeeld gemaakte of nog te maken studiekosten van kinderen van leden/deelnemers, wasmachines, het verstrekken van leningen, et cetera.

Het personeelsfonds krijgt haar financiële middelen van de deelnemers (inleggelden, contributies, bijdragen, etc.). Daarnaast kan ook de werkgever een financiële bijdrage doen. Van belang is dan wel dat de financiële bijdrage van de werkgever de laatste vijf jaren niet meer is dan de bijdragen van de aangesloten leden/werknemers.

Teneinde de door het personeelsfonds gedane uitkeringen fiscaal onbelast te laten zijn is van cruciaal belang dat de leden/deelnemers geen (!) aanspraak hebben op eventuele uitkeringen; zij kunnen dus geen rechten ontlenen aan de door hen gedane bijdragen.

Wil een uitkering uit een personeelsfonds dus fiscaal onbelast zijn, dan:
1. Mogen de werknemers/deelnemers geen recht hebben op een uitkering;
2. Mag de werkgever de laatste vijf jaren financieel niet meer hebben bijgedragen dan de werknemers/deelnemers en
3. Mag een uitkering niet worden gedaan voor kosten van ziekte, invaliditeit, bevalling, et cetera.