Terugkeer uit de bv

Als een bv een geringe winst maakt, of zelfs met verlies draait, kan worden overwogen om de onderneming uit de bv te halen en voort te zetten in de vorm van een eenmanszaak of een personenvennootschap.


Bij structureel tegenvallende winsten in de bv, kan de vraag worden gesteld of de bv vanuit fiscaal oogpunt nog wel een aantrekkelijke rechtsvorm is. Voor eenmanszaken en personenvennootschappen in de inkomstenbelasting is de belastingdruk vaak lager, omdat gebruik kan worden gemaakt van bepaalde faciliteiten, zoals de 10% MKB-vrijstelling en de zelfstandigenaftrek. Ook zijn de administratieve verplichtingen minder voor een ondernemer in de inkomstenbelasting. Er kan worden volstaan met het opstellen van een balans en een winst- en verliesrekening, in plaats van een uitgebreide jaarrekening en publicatiestukken die een bv moet opstellen. Dat scheelt in de accountantskosten. De ondernemer in de inkomstenbelasting heeft ook niet langer last van de gebruikelijk loonregeling die ondanks een verliespositie van de bv moet worden toegepast.
Terugkeer uit de bv, hoe gaat dat in zijn werk? De bv kan zijn onderneming verkopen aan de DGA, die de zaak als ondernemer voor de inkomstenbelasting voorzet. Over die verkoop moet de bv vennootschapsbelasting betalen. Daarom wordt dit de ruisende terugkeer genoemd. Er bestaat ook een mogelijkheid om zonder fiscale afrekening uit de bv terug te gaan naar een persoonlijke onderneming die onder de inkomstenbelasting valt. Die methode wordt de geruisloze terugkeer genoemd. Aan beide methoden zitten voor- en nadelen.
Geruisloze terugkeer wordt vaak toegepast in de volgende situaties:
• De bv bezit relatief veel goodwill en stille reserves, zodat afrekening voor de vennootschapsbelasting erg duur is.
• Er wordt vanuit privé een bedrijfspand verhuurt aan de bv. Om heffing over de meerwaarde van het pand te voorkomen heeft het de voorkeur om het pand tegen de boekwaarde door te schuiven naar de voortgezette onderneming.
• Het is wenselijk om het bedrijfspand vanuit de bv zonder heffing van overdrachtsbelasting aan de voorgezette onderneming over te dragen.
• De bv heeft compensabele verliezen die door de voorzettende ondernemer worden overgenomen.
• Er is een aanzienlijke aanmerkelijk belangclaim die kan worden omgezet in een zogenaamde terugkeerreserve.

Ruisende terugkeer wordt vaak toepast in de volgende situaties:
•Er zijn relatief weinig goodwill en stille reserves in de bv aanwezig, zodat afrekening voor de vennootschapsbelasting beperkt blijft.
•Er zijn verliezen in de bv die dreigen te verdampen maar die kunnen worden verrekend met de afrekeningswinst wegens overgedragen goodwill en/of stille reserves.
•De voortzettende ondernemer wil in de inkomstenbelasting gebruik maken van faciliteiten voor starters, zoals extra zelfstandigenaftrek en willekeurige afschrijvingen.
•De koopsom voor de overdracht van de onderneming wordt schuldig gebleven en de rente-aftrek in de inkomstenbelasting levert een tariefvoordeel op.
•Het ontmoet geen bezwaar om de bv aan te houden voor het bedrijfspand, dat vervolgens wordt verhuurd aan de eenmanszaak.
•Er ontbreken liquiditeiten om een in de bv gevormde pensioenvoorziening onder te brengen bij een verzekeringsmaatschappij. De bv kan dan worden aangehouden voor de afwikkeling van de pensioenrechten in eigen beheer.